2018年度匯算清繳已結束,3點心得請收好~

日期:2019-06-11    閱讀:

5月31日,2018年度企業所得稅匯算清繳結束。

以下三點寶貴tips,請查收~

一:依規管好憑證,放心稅前扣除;

二:注意減稅條件,有效降低稅負;

三:重視常見問題,謹慎合規處理。

對每年的匯算清繳進行總結,有助于提升企業日常稅務處理的合規水平,也有助于提高今后匯算清繳的質量哦!


01
依規管好憑證,放心稅前扣除


2018年7月《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(以下簡稱《管理辦法》)施行后,整個匯算清繳相比往年“順暢了很多”。只要按照《管理辦法》和其他相關規定的要求管理好憑證,就可以放心、準確地辦理稅前扣除了。


在以往年度的匯算清繳中,企業總是拿不準取得的稅前扣除憑證是否合規合規的憑證,是企業所得稅稅前扣除的重要依據,而主要的稅前扣除憑證就是發票。但在實際業務中,不是每一筆業務都能獲取合規發票,這給企業稅前扣除帶來了不少麻煩。《管理辦法》實實在在地解決了長期困擾企業的問題,對發票以外的合規憑證做了全面、系統的規定,很具有實操性。


不過,《管理辦法》對企業稅前扣除憑證合規性有著十分明確的要求。遺憾的是,一些大型企業在與關聯企業發生交易時,對相關業務票據的合規性管理重視程度不夠。一些大型企業集團的總部,每月、每季度或每年年底,會將各類費用,通過一定的方法分配給各下屬子公司承擔,卻沒有就這筆業務開具合規票據,這就隱藏著一定的稅務風險。


如果關聯企業間的盈利狀況各不相同,且適用不同的企業所得稅稅率,那么,集團總公司在分配費用時不開具合規票據,很有可能被稅務部門懷疑:企業在通過不具有合理商業目的的手段進行利潤調節。


不少企業往往會忽略憑證管理相關資料的留存。某企業發生了一筆會議費用,卻只保留了一張由舉行會議所在酒店開具的增值稅專用發票。但是,由于缺乏支出真實性和關聯性的證明,這張發票最終被稅務部門認定:不能作為會議費用的稅前扣除憑證,相應的支出需要做納稅調增處理。


企業管理稅前扣除憑證,需遵循真實性、合法性和關聯性原則。為了滿足合規性要求,建議保存好與稅前扣除憑證相關的各類資料,比如合同協議、支出憑證和代扣代繳個人所得稅完稅憑證等,形成完整的稅前扣除憑證鏈條,以證明稅前扣除憑證的真實性。


企業要重視稅前扣除憑證的日常管理,加強對企業會計核算制度、原始憑證管理制度以及員工報銷管理制度等方面的管理。

02
注意減稅條件,有效降低稅負


去年7月,財政部、國家稅務總局發布了《關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號),將符合條件的高新技術企業或科技型中小企業虧損的彌補期限,由原來的5年延長至10年。


今年匯算清繳中發生的最大變化,是企業可以享受的稅收優惠政策更多了,優惠力度也更大了。一系列稅收優惠政策正極大地影響著企業的匯算清繳——職工教育經費稅前扣除比例提高;具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業虧損結轉年限延長;研發費用加計扣除比例提高;企業購置符合條件的固定資產,可一次性在稅前扣除;委托境外研發費用稅前加計扣除限制取消;創投企業稅收優惠推廣至全國……


當然,企業在獲得稅收紅利的同時,一定要關注優惠政策適用主體、適用條件及留存備查資料等方面的合規性。嚴格遵守適用條件,是用好稅收優惠政策的基本前提。


值得關注的是,為優化稅收環境,有效落實企業所得稅各項優惠政策,從2017年度匯算清繳開始,企業享受《企業所得稅法》規定的優惠事項,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應根據經營情況以及相關稅收規定,自行判斷是否符合優惠事項規定的條件。符合條件的,可以按照《企業所得稅優惠事項管理目錄》所列示的時間,自行計算減免稅額,并通過填報《企業所得稅納稅申報表》享受稅收優惠。同時,企業還需要按照相關規定,歸集和留存相關資料備查。


03
重視常見問題,謹慎合規處理


收入確認是企業計算繳納企業所得稅的基礎環節,也是企業匯算清繳中需要關注的重點。企業對大部分的正常經營性收入,都會確認為企業所得稅應稅收入,但是在特殊事項的收入確認上,一些企業還存在誤區。


一個常見的現象是,一些企業對視同銷售收入的確認把握不準。舉例來說,某商場2018年以抽獎形式,舉辦了一場促銷活動。活動方案中明確,凡關注商場微信公眾號的,無論是否購買商品,均可參與抽獎活動。該商場認為,向中獎者提供獎品,自己未取得銷售收入,購買獎品所發生的支出屬于商場的銷售費用,并據此做了稅務處理。


但如果顧客未在商場購買商品,在抽獎活動中獲得了獎品,對商場來說,發放獎品的行為是“將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人”的行為,最終目的是為了提高商品的銷量,屬于視同銷售行為,需按照獎品的售價確認為視同銷售收入,同時結轉視同銷售成本。


自2016年度起,外購商品的視同銷售收入計量基礎發生了變化,企業需要格外注意。根據相關規定,企業將資產移送他人,用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、股息分配和對外捐贈等改變資產所有權屬用途的,在確定視同銷售收入時,應按照被移送資產的公允價值確認計量,而不再按該資產的購買價格。


一些企業不能準確區分并確認征稅收入和不征稅收入,導致無法順利完結匯算清繳的問題,在此次匯算清繳中仍然存在。


比如,某企業想當然地認為,從政府取得的各類補貼,都屬于不征稅收入。但實際上,企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。也就是說,不是所有的政府補助都是不征稅收入,企業在收到政府補助后,需要區分不同情況進行稅務處理。


溫馨提示

2019年匯繳將迎來“雙高峰”


按照現行規定,企業所得稅匯算清繳期為次年1月1日~5月31日;居民個人取得綜合所得,其個人所得稅匯算清繳期為取得所得的次年3月1日~6月30日;納稅人取得經營所得,其個人所得稅匯算清繳期為取得所得的次年1月1日~3月31日。值得注意的是,職工人數較多的企業,特別是大型企業,其財務人員將會不同程度地參與員工個人所得稅匯算清繳。


雖然個人所得稅匯算清繳由員工個人辦理,但無論是相關數據資料的日常歸集和整理,還是對員工進行的個人所得稅政策輔導,都會增加企業財稅部門的工作量,對企業財稅人員的專業素養也提出更高要求,企業將在明年首次迎來企業所得稅和個人所得稅匯算清繳“雙高峰”。


因此,企業應該盡早行動起來,提前做好2019年度企業所得稅匯繳和個人所得稅匯繳的充分準備,在平時下足功夫。


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